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DECRETO16692019201909 script var date = new Date(12/09/2019); document.write(date.getDate()); script falsefalseDiario Oficial Año CLV No. 51.074, Bogotá, D. C., jueves, 12 de septiembre de 2019. PAG. 3MINISTERIO DE HACIENDA Y CR?DITO P?BLICOpor el cual se reglamenta el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario y se adicionan unos artículos al Capítulo 22 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 ?nico Reglamentario en Materia Tributaria.falseEstatuto TributariofalsefalseTributario nacionalfalseDECRETO REGLAMENTARIOfalse12/09/201912/09/201912/09/20195107466

Diario Oficial Año CLV No. 51.074, Bogotá, D. C., jueves, 12 de septiembre de 2019. PAG. 3

DECRETO 1669 DE 2019

(septiembre12)

por el cual se reglamenta el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario y se adicionan unos artículos al Capítulo 22 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 ?nico Reglamentario en Materia Tributaria.

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Subtipo: DECRETO REGLAMENTARIO

El Presidente de la Repblica de Colombia, en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por los numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica, y en desarrollo del numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, y

CONSIDERANDO:

Que el Gobierno nacional expidi el Decreto 1625 de 2016, nico Reglamentario en Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de carcter reglamentario y contar con instrumentos jurdicos nicos, sin perjuicio de las compilaciones realizadas en otros decretos nicos;

Que el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, modificado por el artculo 79 de la Ley 1943 de 2018, dispone: Incentivo tributario para empresas de economa naranja. Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas, por un trmino de siete (7) aos, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Las sociedades deben tener su domicilio principal dentro del territorio colombiano, y su objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y/o actividades creativas;

b) Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad econmica antes del 31 de diciembre de 2021;

c) Las actividades que califican para este incentivo son las siguientes [...];

d) Las sociedades deben cumplir con los montos mnimos de empleo que defina el Gobierno nacional, que en ningn caso puede ser inferior a tres (3) empleados. Los empleos que se tienen en cuenta para la exencin en renta son aquellos relacionados directamente con las industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas. Los administradores de la sociedad no califican como empleados para efectos de la presente exencin en renta;

e) Las sociedades deben presentar su proyecto de inversin ante el Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura, justificando su viabilidad financiera, conveniencia econmica y calificacin como actividad de economa naranja. El Ministerio debe emitir un acto de conformidad con el proyecto y confirmar el desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas;

f) Las sociedades deben cumplir con los montos mnimos de inversin en los trminos que defina el Gobierno nacional, que en ningn caso puede ser inferior a cuatro mil cuatrocientas (4.400) UVT y en un plazo mximo de tres (3) aos gravables. En caso de que no se logre el monto de inversin se pierde el beneficio a partir del tercer ao, inclusive;

g) Los usuarios de zona franca podrn aplicar a los beneficios establecidos en este numeral, siempre y cuando cumplan con todos los requisitos sealados en este artculo para efectos de acceder a esta exencin;

Que de conformidad con el literal b) del numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, se requiere precisar si las sociedades constituidas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018, pueden acceder a los beneficios all consagrados. Lo anterior, considerando que la expresin constituida se predica de la forma como las sociedades nacen a la vida jurdica, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos en el ordenamiento jurdico, y, para la procedencia de la renta exenta, el legislador no sujet el acceso al beneficio tributario a una fecha especfica para su creacin, sino a una fecha lmite para el cumplimiento del requisito de constitucin e inicio de actividad;

Que acorde con lo expuesto en el considerando anterior el requisito de la constitucin se puede predicar de sociedades cuya existencia legal tiene lugar antes o despus de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018;

Que en consecuencia, las sociedades constituidas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018 tambin pueden optar por los beneficios consagrados en el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan con los requisitos que consagra la ley y la presente reglamentacin;

Que se requiere establecer el nmero mnimo de empleos que debern generar las empresas de economa naranja para la procedencia del beneficio de la renta exenta en atencin al nivel de ingresos brutos fiscales, sin perjuicio del cumplimiento de los dems requisitos previstos en el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario y en este decreto;

Que as mismo se requiere establecer el procedimiento para presentar los proyectos de inversin ante el Comit de Economa Naranja y la naturaleza de las inversiones que se considerarn para dar cumplimiento a la exigencia del monto mnimo de inversin que debern acreditar las empresas de economa naranja para mantener el beneficio de renta exenta, en atencin al nivel de ingresos y al ao en que se pretenda acceder al incentivo tributario, las cuales deben corresponder a aquellas que contribuyan al desarrollo de las industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas y conlleven al aumento de su capacidad productiva;

Que en consecuencia, tambin se precisa que el incremento del patrimonio, como resultado de procesos de reorganizacin empresarial, no es viable para acreditar el cumplimiento del mencionado requisito del monto mnimo de inversin, considerando que las inversiones deben corresponder a nuevas inversiones que cumplan con lo dispuesto en la ley y en el presente decreto;

Que as mismo, se requiere establecer que el valor de las inversiones para cumplir con el monto mnimo de inversin mencionado en los dos considerandos anteriores se determinar de conformidad con las normas del Estatuto Tributario aplicables;

Que el pargrafo 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, objeto de reglamentacin, establece que Las exenciones consagradas en los numerales 1 y 2 del presente artculo aplican exclusivamente a los contribuyentes que tengan ingresos brutos anuales inferiores a ochenta mil (80.000) UVT y se encuentren inscritos en el Registro nico Tributario como contribuyentes del rgimen general del impuesto sobre la renta. Los anteriores requisitos deben cumplirse en todos los periodos gravables en los cuales se aplique el beneficio de renta exenta.

El presente pargrafo no aplica para aquellas sociedades cuyo objeto social principal sean actividades enmarcadas dentro de la Clasificacin de Actividades Econmicas CIIU 5911;

Que por lo anterior se necesita precisar cules son los ingresos que computan para efectos del cumplimiento del requisito de la disposicin en cita y desarrollar los requisitos para la procedencia del beneficio tributario para los contribuyentes del rgimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios como lo dispone el artculo 235-2 del Estatuto Tributario;

Que en desarrollo de dicha disposicin tambin se requiere establecer, para los contribuyentes personas jurdicas que realizan la Actividad Econmica CIIU 5911, unas condiciones especficas en relacin con los empleos que se espera que generen dependiendo de los ingresos que obtengan, considerando la naturaleza de su actividad econmica y su ciclo econmico, y definir el monto mnimo de empleos cuando tengan ingresos superiores a 80.000 unidades de valor tributario (UVT);

Que segn el artculo 6 del Decreto 1935 de 2018: Para facilitar el cumplimiento de sus funciones, el Consejo Nacional de la Economa Naranja podr constituir comits tcnicos de trabajo intersectoriales, integrados por las entidades que componen el Consejo, los cuales estarn bajo su dependencia directa. A dichos Comits tambin podrn ser convocadas las entidades adscritas de los Ministerios que hacen parte del Consejo, de acuerdo con los lineamientos que este establezca para dicho efecto;

Que en cumplimiento del Decreto 1081 de 2015, modificado por el Decreto 270 de 2017, y los artculos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011, el proyecto de decreto fue publicado en el sitio web del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico;

En mrito de lo expuesto,

DECRETA:


Artculo 1. Adicin de los artculos 1.2.1.22.47., 1.2.1.22.48., 1.2.1.22.49., 1.2.1.22.50., 1.2.1.22.51., 1.2.1.22.52., 1.2.1.22.53., 1.2.1.22.54., 1.2.1.22.55., 1.2.1.22.56., 1.2.1.22.57. y 1.2.1.22.58. al Captulo 22 del Ttulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, nico Reglamentarlo en Materia Tributaria. Adicinense los artculos 1.2.1.22.47., 1.2.1.22.48., 1.2.1.22.49., 1.2.1.22.50., 1.2.1.22.51., 1.2.1.22.52., 1.2.1.22.53., 1.2.1.22.54., 1.2.1.22.55., 1.2.1.22.56, 1.2.1.22.57. y 1.2.1.22.58. al Captulo 22 del Ttulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, nico Reglamentario en Materia Tributaria, as:

Artculo 1.2.1.22.47. Empresas de Economa Naranja. Para efectos de la aplicacin del numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, son empresas de economa naranja, las personas jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del rgimen ordinario que se encuentren domiciliadas dentro del territorio colombiano, constituidas antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021, que tengan como objeto social exclusivo el desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y/o actividades creativas enmarcadas dentro de las actividades que se encuentran descritas en el artculo 1.2.1.22.48. de este Decreto y que inicien el desarrollo de estas actividades antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021.

Artculo 1.2.1.22.48. Industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas. Son industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas las actividades que califican para la renta exenta en los trminos previstos en el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, as:

CDIGOCIIU

DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD

3210

Fabricacin de joyas, bisutera y artculos conexos

5811

Edicin de libros

5820

Edicin de programas de informtica (software)

5911

Actividades de produccin de pelculas cinematogrficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisin

5912

Actividades de posproduccin de pelculas cinematogrficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisin

5913

Actividades de distribucin de pelculas cinematogrficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisin

5914

Actividades de exhibicin de pelculas cinematogrficas y videos

5920

Actividades de grabacin de sonido y edicin de msica

6010

Actividades de programacin y transmisin en el servicio de radiodifusin sonora

6020

Actividades de programacin y transmisin de televisin

6201

Actividades de desarrollo de sistemas informticos (planificacin, anlisis, diseo, progra- macin, pruebas)

6202

Actividades de consultora informtica y actividades de administracin de instalaciones in- formticas

7110

Actividades de arquitectura e ingeniera y otras actividades conexas de consultora tcnica

7220

Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las huma- nidades

7410

Actividades especializadas de diseo

7420

Actividades de fotografa

9001

Creacin literaria

9002

Creacin musical

9003

Creacin teatral

9004

Creacin audiovisual

9005

Artes plsticas y visuales

9006

Actividades teatrales

9007

Actividades de espectculos musicales en vivo

9008

Otras actividades de espectculos en vivo

9101

Actividades de bibliotecas y archivos

9102

Actividades y funcionamiento de museos, conservacin de edificios y sitios histricos

Actividades referentes al turismo cultural

Pargrafo. Para efectos de la aplicacin del numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario y de este decreto, son actividades referentes al turismo cultural, todas aquellas que hacen viable el consumo de bienes y servicios, el intercambio y reconocimiento entre visitantes y comunidades locales para el desarrollo y la salvaguardia de los recursos o atractivos tursticos del patrimonio cultural material e inmaterial del pas y sus regiones.

Las actividades referentes al turismo cultural son las siguientes:

1. Actividades de produccin y comercializacin de artesanas colombianas y oficios del patrimonio cultural dirigidos a la proteccin de bienes muebles e inmuebles considerados patrimonio cultural material.

2. Actividades de administracin y promocin de atractivos culturales que se encuentren incluidos en el inventario que administra el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, que tengan declaratoria como bienes de inters cultural o hagan parte de las manifestaciones del patrimonio cultural inmaterial.

3. Actividades de transporte turstico con temticas asociadas al patrimonio cultural colombiano que se presten exclusivamente en chiva, navegacin de ribera tradicional, jeepaos, carrozas o cabalgatas, entre otros afines, que no incluyan ningn tipo de transporte moderno motorizado.

4. Servicios de interpretacin y guianza prestados en recursos y atractivos tursticos.

Artculo 1.2.1.22.49. Montos mnimos de empleo de las empresas de economa naranja. Las empresas de economa naranja que opten por la exencin de que trata el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, debern acreditar la contratacin directa a travs de contrato laboral de un mnimo de empleados con vocacin de permanencia que desempeen funciones relacionadas directamente con las actividades consideradas como de valor agregado tecnolgico y/o actividades creativas descritas en el artculo 1.2.1.22.48. de este decreto, y acreditar que estos empleados que sean contratados con vnculo laboral no ostenten de acuerdo con la normativa la calidad de administradores de la respectiva sociedad, tales como representante legal o gerente, representante legal suplente o subgerente; ni pertenezcan a la junta directiva en calidad de titulares o suplentes, de conformidad con la siguiente tabla:

Ingresosbrutos fiscales en UVT en el respectivo ao fiscal

Empleos por rango

(no acumulativos por cambio de rango)

Desde

Hasta

0

6.000

3

6.001

15.000

4

15.001

30.000

5

30.001

65.000

7

65.001

Menos de 80.000

8

Pargrafo 1. Aquellas sociedades cuyo objeto social exclusivo corresponda a actividades enmarcadas dentro de la Clasificacin de Actividades Econmicas CIIU 5911, debern acreditar la contratacin directa a travs de contrato laboral y durante el tiempo que dure la produccin, del nmero de empleados segn la tabla de que trata este artculo. Cuando supere el valor de ingresos brutos fiscales de ochenta mil (80.000) unidades de valor tributario (UVT), por cada veinte mil (20.000) unidades de valor tributario (UVT) de ingreso bruto fiscal adicional debern contratar un (1) empleado adicional.

Pargrafo 2. Para efectos de determinar el nmero de empleados durante el respectivo ao gravable, se calcular como promedio as: Se sumar la cantidad de trabajadores de cada mes y se dividir por el respectivo nmero de meses. El resultado se ajustar al entero ms cercano.

Pargrafo 3. Las empresas constituidas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018, debern acreditar adicionalmente a los empleos que tengan a treinta y uno (31) de diciembre de 2018, los empleos que se establecen en la tabla del inciso 1 de este artculo.

Para la actividad econmica 5911 se aplica lo dispuesto en el pargrafo 1 de este artculo.

Artculo 1.2.1.22.50. Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura. Con el propsito de dar cumplimiento a lo previsto en el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario el Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura lo constituir el Consejo Nacional de la Economa Naranja de que trata el artculo 7 de la Ley 1834 de 2017, creado y reglamentado por el Decreto 1935 de 2018.

Una vez instalado el Comit de Economa Naranja, los miembros designarn Presidente y Secretario Tcnico y adoptarn su propio reglamento para la operatividad mediante resolucin.

Artculo 1.2.1.22.51. Presentacin de la solicitud del proyecto de inversin al Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura. Los contribuyentes que aspiren a solicitar en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios la exencin de que trata el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, debern presentar una solicitud del proyecto de inversin al Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura, que contenga:

1. Razn social y Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del contribuyente solicitante del beneficio fiscal.

2. Con la presentacin del proyecto, el solicitante autoriza al Ministerio de Cultura a consultar el certificado de existencia y representacin legal expedido por la Cmara de Comercio respectiva, en la base de datos del Registro nico Empresarial (RUES) que administra Confecmaras.

3. La justificacin de la viabilidad financiera del proyecto.

4. La descripcin de la conveniencia econmica, escalamiento o creacin empresarial.

5. La actividad econmica que lo califique como un proyecto de economa naranja de conformidad con el artculo 1.2.1.22.48. de este decreto.

6. El nmero y la descripcin de los empleos que generar el proyecto.

7. El monto y tipo de inversin que generar el proyecto.

8. El cronograma de ejecucin del proyecto para el cumplimiento de los requisitos de empleo e inversin.

9. Copia simple del Registro nico Tributario (RUT), y

10. Certificacin emitida por el contador o revisor fiscal de la sociedad, en la cual se indiquen los ingresos brutos de la vigencia fiscal anterior a la solicitud; declaracin de renta de la vigencia fiscal anterior a la solicitud y estados financieros certificados por un contador y/o revisor fiscal, segn sea el caso, correspondientes a la vigencia anterior a la presentacin de la solicitud, cuando a ello haya lugar.

El Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura recibir las solicitudes de los contribuyentes para la emisin del acto administrativo de conformidad o no conformidad de que trata la ley y el presente decreto, dentro de los siguientes plazos y podr solicitar las aclaraciones que considere pertinentes:

1. Del primero (1) al treinta y uno (31) de marzo o el da hbil siguiente.

2. Del primero (1) al treinta (30) de julio o el da hbil siguiente.

3. Del primero (1) al treinta y uno (31) de octubre o el da hbil siguiente.

El acto administrativo de conformidad o no conformidad, ser expedido por el Ministro de Cultura, previo concepto del Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura, dentro de los siguientes treinta (30) das hbiles a la presentacin del proyecto con el lleno de requisitos, el cual ser notificado personalmente al contribuyente conforme con lo previsto en el artculo 67 y siguientes del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA). De igual manera se podrn notificar los actos a travs de medios electrnicos, siempre que el administrado haya aceptado la notificacin electrnica.

Contra este acto administrativo proceder nicamente el recurso de reposicin en los trminos de la Ley 1437 de 2011, o las disposiciones que la modifiquen o sustituyan.

En firme el acto administrativo, el Ministerio de Cultura enviar copia a la Direccin de Gestin de Fiscalizacin de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) dentro del mes siguiente, para los fines relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los trminos del artculo 1 del Decreto 4048 de 2008 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.

Artculo 1.2.1.22.52. Trmino de presentacin del proyecto de inversin. Para efectos del trmite de la solicitud de conformidad del proyecto de inversin de que trata el literal e) del numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, la presentacin de los proyectos al Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura ser en los trminos previstos en el artculo 1.2.1.22.51. de este Decreto.

En todo caso, para el ao gravable 2021 se podr presentar la solicitud hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2021, y la expedicin del acto administrativo de conformidad que aprueba la solicitud se resolver en los mismos trminos establecidos en el artculo 1.2.1.22.51. de este decreto.

Artculo 1.2.1.22.53. Aplicacin del beneficio de la renta exenta del numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario. El beneficio de la renta exenta de que trata el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario y este decreto aplicar a cada uno de los contribuyentes, sobre las rentas que se generen a partir del da siguiente a la fecha en que quede en firme el acto administrativo por un trmino de siete (7) aos.

Artculo 1.2.1.22.54. Monto mnimo de inversin. Para efectos de la exencin contemplada en el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario, una vez aprobado el proyecto y en firme el acto de conformidad, el contribuyente deber cumplir con un monto mnimo de inversin de 4.400 Unidades de Valor Tributario (UVT) en un plazo mximo de tres (3) aos gravables.

Para efectos del cumplimiento del monto mnimo de inversin de que trata este artculo, se considerar inversin: la adquisicin de propiedad, planta y equipo, la adquisicin de intangibles de que trata el numeral 1 del artculo 74 del Estatuto Tributario y las inversiones que se realicen con base en el numeral 3 del artculo 74-1 del Estatuto Tributario, siempre y cuando las inversiones no se lleven a cabo a travs de vinculados econmicos o partes relacionadas. El valor mnimo de la inversin en propiedad, planta y equipo, activos intangibles y dems inversiones, mencionadas anteriormente, se determinar por el costo fiscal atendiendo lo dispuesto en el Estatuto Tributario.

La inversin se deber realizar con posterioridad a la aprobacin del proyecto de inversin por parte del Comit de Economa Naranja.

Pargrafo. En caso de no cumplir con los montos de inversin de que trata el presente Decreto se perder el beneficio a partir del tercer (3) ao, inclusive.

Artculo 1.2.1.22.55. Usuarios de Zona Franca. La exencin consagrada en el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario y desarrollada en el presente decreto, se aplicar a los Usuarios de Zona Franca que cumplan en su totalidad los requisitos establecidos en el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya y en este decreto.

Artculo 1.2.1.22.56. Condiciones para la procedencia de la renta exenta. Para la procedencia de la renta exenta por concepto de rentas obtenidas en el marco del desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas de las empresas de economa naranja, los contribuyentes personas jurdicas del impuesto sobre la renta y complementarios debern cumplir las siguientes condiciones:

1. Tener su domicilio principal dentro del territorio colombiano y el objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y/o actividades creativas, de conformidad con lo establecido en el artculo 1.2.1.22.48. de este decreto. Los contribuyentes debern estar legalmente constituidos y se verificar la informacin del certificado de existencia y representacin legal expedido por la cmara de comercio respectiva, en la base de datos del Registro nico Empresarial (RUES) que administra Confecmaras.

2. Iniciar sus actividades econmicas antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021.

3. Cumplir con los montos mnimos de empleo de que trata el artculo 1.2.1.22.49. de este decreto.

4. Cumplir con el monto de inversin contenido en el artculo 1.2.1.22.54. de este decreto.

5. Cumplir con el requisito de ingresos brutos anuales fiscales inferiores a ochenta mil (80.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).

6. Estar inscrito en el Registro nico Tributario (RUT) como contribuyente del rgimen general del impuesto sobre la renta.

7. Tener debidamente expedido y en firme el acto administrativo de conformidad del Comit de Economa Naranja de que trata el artculo 1.2.1.22.50. de este decreto.

Los requisitos previstos en los numerales 5 y 6 de este artculo no aplicarn para aquellas sociedades cuyo objeto social principal corresponda a las actividades enmarcadas dentro de la clasificacin de Actividades Econmicas CIIU 5911 Actividades de produccin de pelculas cinematogrficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisin.

Pargrafo. Los beneficiarios de la renta exenta de que trata el numeral 1 del artculo 235-2 del Estatuto Tributario debern realizar los pagos de aportes al sistema de la seguridad social y el pago de parafiscales de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, modificado por el artculo 10 de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988.

Artculo 1.2.1.22.57. Cumplimiento de los requisitos para la procedencia de la renta exenta. Los contribuyentes debern mantener a disposicin de la administracin tributaria todos los documentos que acrediten el cumplimiento de los requisitos para la procedencia de la renta exenta en cada uno de los aos gravables correspondientes.

Cuando el contribuyente incumpla alguno de los requisitos sealados en la ley y en el presente decreto, no tendr derecho a la renta exenta y si la solicit en la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios del respectivo ao gravable perder el beneficio de la renta exenta a partir del ao gravable de su incumplimiento.

Artculo 1.2.1.22.58. Clusula antielusin. El incremento del patrimonio resultante de procesos de fusin, absorcin, escisin o cualquier tipo de reorganizacin de otras inversiones, no es viable para acreditar el cumplimiento del requisito de inversin de que trata el artculo 235-2 del Estatuto Tributario. Lo anterior en consideracin a que las inversiones deben corresponder a nuevas inversiones que cumplan con lo dispuesto en la ley y en el presente decreto.


Artculo 2. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin y adiciona los artculos 1.2.1.22.47., 1.2.1.22.48., 1.2.1.22.49., 1.2.1.22.50., 1.2.1.22.51., 1.2.1.22.52., 1.2.1.22.53., 1.2.1.22.54., 1.2.1.22.55., 1.2.1.22.56., 1.2.1.22.57. y 1.2.1.22.58. al Captulo 22 del Ttulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, nico Reglamentario en Materia Tributaria.

Publquese y cmplase.

Dado en Bogot, D. C., a 12 de septiembre de 2019.

IVN DUQUE MRQUEZ

El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico,

ALBERTO CARRASQUILLA BARRERA.

La Ministra de Cultura,

CARMEN INS VSQUEZ CAMACHO.